전표 개념 정리

마지막 업데이트: 2022년 5월 12일 | 0개 댓글
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홍루이의 다함께 차차차

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전표 개념 정리

오늘은 낮술을 좀 했더니 지금까지 머리 아프네여..ㅠㅠ
그래도 찬바람 좀 씌고 나서 책상 앞에 앉아봅니다ㅎㅎㅎ
오늘은 분개와 전기, 그리고 전표에 대해 알아볼 텐데요
그전에 회계상의 거래가 무엇인지, 거래의 8요소에 대해서 먼저 알아보겠습니다~^^

회사 재산상의 증감 변화를 가져오는 사건을 말합니다.
주문, 채용, 계약,상품을 보관 했다고 당장에 재산상의 증감의 변화가 발생하지는 않잖아요?
재무상태표와 손익계산서에 직접적으로 영향을 미치는 것만 거래로 본다는 것이죠!

예를 들어,
급여를 주기로 하고 종업원 1명을 채용했다고 하면 거래가 아니겠죠!
건물의 월세를 주기로 하고 1년간 임대차 계약을 했다면.. 이것도 거래가 아니에요 ㅎ
거래처에서 현금 얼마를 차입하기로 했다? 역시 거래가 아니죠
신제품 발명을 위해 연봉 얼마를 주고 전문가를 초빙한것도 거래가 아닙니다^^
상품 얼마치를 창고에 보관하는것도 아무런 재산상의 증감을 발생시키지 않기때문에 거래가 아니에요
그럼, 은행 차입금에 대한 담보물로서 건물을 제공하는것은? 거래가 아니에요 ! ㅎㅎ
화재로 인한 건물 소실이나, 창고에 보관 중인 상품을 도난당하는 것은 재산의 감소가 발생하였기에 거래로 봐요^^

교환거래 : 자산,부채,자본에만 증감 변화가 있는 거래
손익거래: 거래발생시 차변이나 대변 어느 한 쪽이 수익이나 비용이 총액으로 발생하는 거래
혼합거래: 하나의 거래에 교환거래와 손익 거래가 같이 발생하는 거래

차변 대변
자산의 증가 자산의 감소
부채의 감소 부채의 증가
자본의 감소 자본의 증가
비용의 발생 수익의 발생

*대차평균의 원리: 차변과 대변의 합계는 항상 일치한다.
*거래의 이중성: 차변과 대변은 항상 같은 금액으로 원인과 결과로 대립한다.
*항상 모든 계정의 잔액(남는 금액)은 무조건 증가 변에 남는다!

기업의 경영활동에서 일어나는 거래를 정리·기록하는 절차입니다.
거래가 발생하면 자산, 부채, 자본 및 수익, 비용의 증감 변화를
어느 계정에, 차변 또는 대변 중 어디에, 얼마를 기입할 것인지의 절차라고 보면 돼요.
그래서 분개를 먼저 하고 그다음 전기를 하게 됩니다.
(*분개를 하는 장부: 분개장, 전기를 하는 장부: 총계정원장)
예를들어,
상품 1,000원을 매입하고 대금은 현금으로 지급했다면

차변 금액 대변 금액
상품 1,000 현금 1,000

거래를 분개장에 분개한 후 이를 총계정원장의 각 계정계좌에 옮겨 기입하는 것을 말합니다.
예를 들어, 오늘 상품 1천 원을 매입하고 대금은 현금으로 지급하는 거래가 발생했다고 가정해봐요
분개는,
9/30 (차) 상품 1,000 / (대) 현금 1,000
전기는,

상품
9/30 현금 1,000
현금
9/30 상품1,000

상품이라는 자산이 들어오고 현금이라는 자산이 나갔으니 이렇게 되겠죵?

거래를 분개하여 기장하기 위해서 분개장 대신 일정한 크기와 형식을 갖춘 용지에 거래의 내용을 기입하여 사용하는데
원래 이 용지를 전표라고 해요. 예전에는 다 종이로 전표를 찍어서 보관도 불편하고 분실위험이 높았다고 해요^^

전표의 종류에는 3가지가 있어요
입금전표:
현금으로 입금한 거래를 작성하는 전표로,
차변의 계정 과목은 항상 현금이므로 현금 계정의 기입은 생략됩니다.

출금전표:
현금으로 지급한 거래를 작성하는 전표로,
대변의 계정 과목은 항상 현금이모르 현금 계쩡의 기입은 생략됩니다.

대체전표:
임금 거래와 출금 거래 이외의 대체 거래를 기입하는 전표로
과목란과 금액란의 기입 방법은 분개전표와 같습니다.

입출금전표는 상대방 계정이 한개인 한줄짜리 전표라고 보시면 되구요
현금거래가 아닌 전표, 혹은 현금거래라도 상대방 계정에 여러개일때 쓰이는게 대체전표라고 보시면 되요 ^^ㅎㅎ

전표 개념 정리

오늘은 회계 처리 시 사용되는 용어인 반제의 정의와 회계처리 방법에 대해 알아보겠습니다.

반제( 返濟) 란?

줄 돈을 다 갚는 것

즉, 선수금으로 되어있는 임시 계정과목을 적정한 계정과목으로 대체하는 것을 반제 처리라고 하며, 선수금 대신 자산으로 계정과목을 바꾸면서 바꾸는 시점에 세금계산서나 계산서 등을 받고, 부가가치세 대급금이나 자산계정으로 바꾸는 것 까지 포함한 것을 의미합니다.

전표 처리 방법

자산 계정 과목 중 선급금(미리 준 돈), 부채 계정 과목 중 미지급금(아직 안 준 돈) 같은 경우, 추후 해당 계정과목을 반대쪽 변(선급금은 대변, 미지급금은 차변)으로 '떨어내는' 처리 방법을 '반제'라고 합니다.

회사에서 컴퓨터를 구매한 후 회계처리 시 다음과 같이

바로 처리할 수도 있겠으나 정확한 구매가를 모르거나 세금계산서 수령 후 처리하기 위해 자금을 선집행(선급금)하는 경우에 해당됩니다.

부채 계정
컴퓨터의 정확한 구매가를 알고 외상 구매 시 일단 회계처리(미지급금) 후 추후 대금 지급을 하는 경우에 해당됩니다.

이외에도 자산/부채 항목 중 반대쪽 변으로 '떨어내야 할' 계정 과목들 (주로 '선', '미'라는 글자가 들어가는 과목)을 사유 발생 시 '떨어내는' 처리 방법을 일반적으로 '반제'라고 보시면 됩니다.

비슷한 용어
상계(相計) : 채무자가 채권자에 대하여 자기도 같은 종류의 채권을 가지는 경우에, 당사자 일방의 의사표시에 의하여 쌍방의 채무를 같은 액수만큼 소멸시키는 일.

전표 개념 정리

3) 전산세무회계프로그램 운영.
(1) 일반전표 입력방법.
① 정규증빙서류를 수취한 경우.전표 개념 정리
② 정규증빙서류를 수취하지 못한 경우.
이 경우 전표 입력시 거래의 내용을 다음과 같이 분류하여 입력함으로서 법인세 및 소득세계산시 정확하게 반영이 된다.


㉠ [1. 해당사항없음]의 경우.
ex) 직원소유의 차량을 매입한 경우 - 비사업자와의 거래에 해당.
㉡ [2. 명세서제출대상거래]의 경우.
이 경우에는 사업자로부터 재화나 용역을 제공받고 정규증빙자료를 수취하지 못한 경우로서 지출증빙미수취가산세 적용대상이다. 이에 지출명세서를 작성하여 법인세신고시 제출하여야 한다. 따라서 일반전표를 입력할 때 미리 준비하여야 한다.
ex) 직원회식비를 1,000,00원 지출한 경우로서 간이영수증 수취한 경우.
전표입력시 카드계좌 사용여부에서 [부]를 선택하고 [2.명세서제출대상거래]를 선택하면 관련 거래처를 등록하는 [영수증수취/사업용계좌등 등록-조회 및 등록]창이 나타나며 기존에 등록된 거래를 찾아서 등록하거나 관련 내용을 입력하여 등록한다.
㉢ [3. 명세서제출제외대상내역]의 경우.
이는 사업자로부터 제공받은 재화나 용역이 법인세법에서 정규증빙수취의무의 예외로 인정한 것으로서 지불한 대가의 크기에 상관없이 지출증빙미수취가산세는 적용하지 아니하나 예외의 사유를 분류하여 제출하여야 하므로 일반전표를 입력할때 미리 정리하여야 한다.
ex) 차입금 이자 1,000,000원을 지급한 경우.
재화나 용역의 대가를 지급하고 명세서 제출제외 대상의 경우에는 구체적인 사유를 등록하여야 하며 특히 [(33)송금명세서 제출분]을 선택하는 경우에는 송금한 금융기관 및 계좌번호 등을 기록한 송금명세서를 작성하여야 하므로 추가적인 자료를 입력하여야 한다.
ex) 부동산 중개수수료 1,500,000원을 송금하여 지출한 경우
(2) 영수증수취명세 및 경비 등의 송금명세서 작성.
일반전표입력시 위와 같은 방법으로 입력된 자료를 바탕으로 [회계관리-결산 및 재무제표]메뉴에서 영수증수취명서 및 경비 등의 송금명세서를 작성한다.
또한 지출증빙미수취가산세는 [법인조정-세액계산 및 신고서-가산세액계산서]메뉴에서 작성한다.

제2장 세무조정명세서 작성시 유의사항
1. 수입금액조정 등 관련 유의사항.
수입금액조정은 기업회계기준 또는 일반적으로 공정타당하다고 인정되는 관행에 따라 인식된 수입금액 즉 매출액과 법인세법상의 수입금액과의 차이를 조정하는 과정으로서 이러한 수입금액은 모든 세무조정명세서를 작성하는 기초자료가 된다. 따라서 일반적으로 법인 및 개인의 세무조정시 수입금액조정을 가장 먼저 수행해야 한다. 이러한 수입금액조정은 [법인조정-수입금액조정]메뉴에서 수입금액조정명세서, 임대보증금간주익금조정, 조정후수입금액명세서, 수입배당금조정명세서 개인조정 메뉴에서는 총수입금액조정명세서, 임대보증금총수입금액조정(1,2), 조정후수입금액명세서로 구성되어 있다.

1) 수입금액조정명세서(개인조정:종수입금액조정명세서)
(1)개념정리.
수입금액조정명세서는 기업회계상의 수입금액(결산서상에 반영된 수입금액)과 세법상의 수입금액을 비교 검토한 후 세무조정을 통하여 기업회계상의 수입금액을 세법상의 수입금액14)으로 일치시키는 과정을 나타내는 서식이다.
(2) 전산세무회계프로그램 운영.
2) 조정 후 수입금액명세서.
(1) 개념정리.
조정 후 수입금액명세서는 각사업연도 소득 또는 과세표준의 계산이나 세액계산에 직접적으로 반영되는 조정서식은 전표 개념 정리 아니나, 앞에서 작성한 수입금액조정명세서상에서 확정된 수입금액에 대하여 회사의 업태 및 종목에 따라 수입금액을 구분하여 표시해 주고 부가가치세 과세표준과의 차이원인을 설명하는 서식이다. 따라서 조정 후 수입금액명세서는 수입금액조정명세서에 대한 부표의 성격으로 볼 수 있다. 다음은 조정 후 수입금액과 부가가치세 과세표준과의 차이원인이다.
① 부가가치세법상 재화의 공급의제(자가공급, 사업상증여, 전표 개념 정리 개인적공급, 잔존재고재화)
② 임대보증금등에 대한 간주임대료
③ 고정자산매각 및 그 밖의 자산매각관련 매출세금계산서분15)
④ 도급공사의 작업진행율차이
⑤ 거래시기차이가산/감액
⑥ 주세, 특별소비세
⑦ 매출누락
(2) 전산세무회계프로그램 운영.

2. 고정자산 및 감가상각조정명세서 관련 유의사항.
(1) 개념정리.
감가상각은 유형자산의 감가상각대상금액을 그 자산의 내용연수 동안 체계적인 방법에 의하여 각 회계기간에 배분하는 것으로서 감가상각의 주목적은 취득원가의 배분이다.
감가상각비를 계산하기 위해서는 취득원가, 잔존가액, 내용연수 및 감가상각방법이 결정되어야 한다.
이러한 감가상각비에 대하여 법인세법이나 소득세법은 고정자산에 대한 감가상각비를 각 사업연도에 이를 손금으로 계상(결산을 확정함에 있어서 손비로 계상하는 것을 말한다)한 경우에 한하여 ‘상가범위액’의 범위 안에서 당해 사업연도의 소득금액계산에 있어서 이를 손금에 산입하는 것으로 규정하고 있다. 즉 세법상의 감가상각비 손금산입은 결산조정을 원칙으로 하고 있어 납세의무자의 선택에 따라 당기 감가상각비 계상여부가 달라질 수 있어 고정자산의 내역관리에 주의하여야 한다(임의상각제도).

2) 전산세무회계프로그램 전산입력방법.
비유동자산인 감가상각대상 자산의 당기 감가상각비를 계산하기 위한 전산세무회계프로그램은 기본적으로 법인세법 또는 소득세법을 기준으로 운영 된다.
따라서 기업회계기준과는 조금 차이가 있음에 유의하여야 한다. 즉 내용연수의 적용, 감가상각방법의 선택, 잔존가액 등이 차이가 있다.
따라서 실제 감가상각비 계산을 위하여 전산세무회계프로그램에 입력하는 기본자료는 법인세법 또는 소득세법을 기준으로 입력하여야 하며 재무제표에 반영할 감가상각비는 회사가 직접 기업회계기준에 따라 감가상각비를 입력하여야 하고, 감가상각비와 관련된 회계처리 역시 별도로 일반전표입력메뉴나 결산자료입력메뉴에 입력하여야만 제무재표에 반영됨에 유의하여야 한다.

(1) 당기 감가상각비를 계상하지 아니하는 경우.
특히 전기 이월된 고정자산 및 당기에 취득한 고정자산이 동시에 존재하는 경우 당기 감가상각비를 계상하는 경우에는 별문제가 없으나 당기 감가상각비를 계상하지 아니하는 경우에는 고정자산 관련 사항을 전혀 고려하지 아니하므로 다음 사업연도의 감가상각비 계상시 당기 취득감가상각대상자산이 누락하거나 당기 감가상각비가 이미 반영된 것으로 처리되는 경우가 발생할 수 있다.
따라서 당기 감가상각비를 계상하지 아니하는 경우라도 반드시 전산세무회계프로그램상 재무회계메뉴에서 [고정자산 및 감가상각-고정자산등록]메뉴에 고정자산의 내역을 입력하고 당기상각비가 0(zero)이 되게 수정입력하여 관리 되어야 한다.

(2) 기업회계기준상의 감가상각비가 세법상의 상각비와 다른 경우.
또한 전산세무회계프로그램상 재무회계메뉴에서 [고정자산 및 감가상각-고정자산등록]메뉴에서 계산되는 감가상각비는 법인세법 또는 소득세법의 기준에 따라 계산되도록 되어 있다. 이는 기업회계기준에 따라 계산된 감가상각비와는 상각액이 달라질 수 있으므로 장부에 반영되는 감가상각비와 반드시 일치시켜야 한다. 이는 고정자산등록메뉴의 ‘13.회사계상액’옆의 ‘사용자수정’기능키를 사용하여 일치시키는 것이다. 결국 법인세법 또는 소득세법상의 상각범위액과 다르다는 것을 알아야 한다.

(3) 감가상각 의제규정이 적용되는 경우.
감가상각비는 임의상각제도이므로 법인의 선택에 따라 손금계상여부가 달라진다. 그러나 법인세가 면제되거나 감면되는 사업을 영위하는 법인이 법인세를 면제 받거나 감면받는 경우에는 상각범위액에 해당하는 감가상각비를 반드시 손금으로 계상하여야 함에도 감가상각비를 상각범위액보다 작은 금액을 손금으로 계상한 경우에는 상각범위액까지를 감가상각비로 신고조정으로 손금인정하고 있다. 따라서 이러한 의제상각액을 정확한 세무조정과 유보잔액 관리가 필요하다.

(4) 법인 또는 개인사업자의 중간가결산에 의하여 중간예납세액을 신고한 경우.
법인 또는 개인사업자가 중간예납세액을 신고함에 있어 당해 중간예납기간의 실적에 의한 중간예납세액을 계산함에 있어 감가상각비를 손금 또는 필요경비로 계상한 경우에는 법인 또는 개인사업자의 본 결산시 입력된 자료를 통하여 감가상각비를 계산함에 있어 [회계관리-고정자산 및 감가상각-고정자산등록]에서 ‘F4 일괄계산’이라는 기능을 통하여 반드시 새로이 감가상각비를 계산하여야 한다.

(5) 기타의 사항.
① 감가상각방법은 각 세법에서 보통 정액법 또는 정율법으로 한정하여 선택하도록하고 있다. 이 경우 선택신고를 하지 아니하는 경우에는 기타감가상각자산의 경우 정율법이 적용된다. 이는 감가상각의제규정과 연결하여 생각한다면 정액법으로 상각방법을 선택 적용하는 것이 유리할 것으로 판단된다.
② 또한 감가상각시 내용연수는 기준내용연수를 기준으로 ± 25%가감한 내용연수를 선택하여 적용가능하다. 이 경우 선택신고를 하지 아니하면 기준내용연수가 그대로 적용되므로 보통의 경우에는 기준내용연수에서 25%를 감한 내용연수를 선택하여 신고함으로써 당기순이익을 줄일 수 있다.
③ 법인이 기준내용연수의 50%이상 경과된 자산을 다른 법인 또는 사업자로부터 취득하는 경우 당해 자산(중고자산)의 기준내용연수의 50%에 상당하는 연수와 기준내용연수의 범위에서 선택하여 당해 과세기간의 법인세과세표준신고기한까지 신고할 수 있으므로 중고자산 취득시에 수정내용연수 적용을 적극 검토하여야 한다.
④ 이러한 신고서는 [법인조정-감가상각조정-감가상각방법(연수,변경등)신고서]에서 작성한다.
이러한 모든 입력 자료들은 다음연도에 다시 입력하는 것이 아니라 고정자산 등록자료의 ‘이월’이라는 기능을 통하여 다음연도에는 이월된 자료를 사용하는 것이 보통이므로 당기 취득자산 등의 누락이 없어야 재무제표상의 감가상각대상자산가액이 일치하게 된다.

3) 전산회계프로그램 운영.
감가상각비조정에서 고정자산의 등록은 [회계관리→ 고정자산 및 감가상각→ 고정자산등록]에서 작업을 한 경우에는 법인조정시 감가상각비조정을 위하여 별도의 고정자산등록을 할 필요는 없다. 이는 재무회계에서 입력한 내용을 그대로 사용하기 때문이다.
① 세부자산별 감각상각의 기초자료를 정리하여 입력한다. 즉 취득가액, 전기말 상각누계액, 상각방법, 내용연수 등에 대하여 입력한다. ‘4. 당기 중 취득 및 당기증가’란에는 당기에 발생한 자본적지출액을 정상적으로 자본적지출로 처리한 금액을 입력하며 ‘7. 당기자본적지출액(즉시상각분)’란에는 당기에 발생한 자본적지출액을 수익적지출로 처리한 금액을 입력하며, 동 금액은 감가상각비에 대한 세무조정시 회사계상상각비에 자동으로 포함된다.
② 회사계상상각비를 입력하는 곳으로서 ①의 사항을 입력하면 자동으로 일반상각비가 계산된다. 만약 실제 회사계상상각비가 일반상각비와 다를 경우 ‘사용자 수정’키를 이용하여 일반상각비를 수정할 수 있다.
③ ‘의제상각비’란은 법인세 등을 감면 또는 면제받은 경우 위 법인세법상의 상각범위액보다 작게 회사에서 감가상각비를 계상한 경우 그 차액을 입력하는 것이다. 따라서 당기발생분을 입력함으로서 차기이후 상각범위액을 계산할 때 자동으로 누적관리되어 정확한 상각범위액을 계산하게 된다.
미상각자산감가상각조정명세서는 회사계상상각비와 세법상의 상각범위액과 비교하여 상각부인액 또는 시인부족액을 계산하는 과정이다. 여기서는 앞에서 작성한 고정자산등록상의 내용을 기초로 하여 유형고정자산(정률법, 정액법) 무형고정자산(정액법)별로 세법상의 상각범위액을 계산한다. [F12 불러오기]기능키를 이용하여 기존에 입력된 자료를 이용할 수 있다.
①번은 왼쪽의 자산내역별로 고정자산등록에서 입력한 내용을 그대로 불러오게된다. 따라서 고정자산등록사항에서 정확하게 입력하였다면 본 화면에서는 추가적으로 입력할 내용은 없다. 그러나 고정자산등록사항에서 누락된 사항이 있다면 본 화면에서 추가로 입력하거나 고정자산등록사항에서 추가로 입력하여야 정확한 세무조정이 가능하다. 또한 전기말상각부인누계액은 자본금과적립금조정명세서(을)와 전기감가상각조정명세서를 통하여 각 자산별로 정확하게 반영하여야 세법상의 당기 상각범위액이 계산된다.
감가상각비에 대한 세무조정은 ‘F3 조정등록’키를 이용하여 소득금액조정명세서에 반드시 반영하여야 한다.

3. 대손금 및 대손충당금 세무조정시 유의사항.
대손세액공제와 관련하여 대손요건이 법인세법 및 소득세법과 일치되었다. 이로 인하여 대손확정일은 결산조정사항인 경우 장부상 비용으로 계상한 날이며, 신고 조정사항인 경우는 그 사유가 발생한 날이다. 따라서 결산조정사항의 경우 장부상비용으로 계상할 경우 손익계산서의 결손여부를 거래처와 상의한 후 진행하여야한다.
참고 대손금 세무조정시 주의사항.
1) 소멸시효 완성 등 신고조정이 가능한 대손인 경우.
① 부가가치세 신고시 대손세액공제를 받았는지 확인하고 다음과 같이 회계처리 한다. 만약 대손세액공제를 누락하였다면 경정등청구를 통하여 부가가치세를 환급받아야 한다.
부가세예수금 *** 전표 개념 정리 / 매출채권 등 ***
② 대손금에 대한 세무조정
㉠ 결산시 대손금 회계처리를 한 경우: 세무조정 없음
㉡ 결산시 대손금 회계처리를 안한 경우: 필요경비산입 매출채권 등 *** 유보
2) 부도후 6개월 경과 등 결산조정만 가능한 대손인 경우.

부도발생일로부터 6월 이상 경과한 수표 또는 어음상의 채권(당해 법인이 채무자의 재산에 대하여 저당권을 설정하고 있는 경우 제외)에 대한 대손세액의 공제시기는 부가가치세법 시행령 제63조의2 제2항이 정한 기한까지 법인세법상 대손금으로 계상한 날이 속하는 과세기간의 매출세액에서 공제할 수 있는 것임(부가 - 314, 2011.03.28).
쩈 다음의 예규에 의한다면 부가가치세법상의 대손세액공제액은 취소되지 아니한다.
[제목] : 부도발생일부터 6개월 이상 지난 어음상의 채권에 대한 대손세액공제 가능 여부.
부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하고 지급받은 어음이 부도발생되어 대손된 경우에는 당해 어음의 부도발생일로부터 6월이 경과한 날이 속하는 과세기간의 확정신고 시 대손세액공제를 받을 수 있는 것임(부가 - 311, 2012.03.22).
[참고] 부도어음의 대손세액공제 시기 등.

4. 퇴직연금부담금 조정명세서 작성시 오류사항.
확정급여형퇴직연금제도에 가입하여 불입한 금액은 기존의 퇴직보험료와 동일하게 다음 중 적은 금액을 한도로 손금산입한다(법령 44의2 ③). 이는 당해연도에 확정급여형퇴직연금 납입액에 대한 세무조정사항이다.
1) 퇴직급여추계액기준 손금한도.


당해연도의 확정급여형퇴직연금 납입액에 대한 세무조정을 진행시에 ‘이미 손금산입한 보험료 등’을 계산할 때 ‘기중퇴직연금 등 수령 및 해약액’에 대한세무조정이 반드시 전표 개념 정리 수행되어야 함에 유의하여야 한다. 이에 대한 세무조정사항이 퇴직급여충당금에 대한 세무조정시 영향을 미치므로 누락되지 아니하도록 주의하여야 한다.

전표 개념 정리

자신이 소유하고 있는 물것 및 권리를 금전적 가치가 있는 것

부채 : 다른 사람으로부터 빌린돈으로 앞으로 갚아야할 것

기업의 자산 = 다른사람으로부터 빌린자금 + 자신이 조달한 자금

자본 : 부채이외의 조달한 자금 전표 개념 정리 중 기업자신이 조달한 것

부채와 자본은 자금을 어디서 조달했는가를 나타내는 것이고 자산은 자금을 어떻게 사용했는가를 나타내는 것이다 .

자산 부채 자본 항목

자산의 주요 구성항목

통화 , 보통예금 , 현금과 교환이 가능한 증서

부채와 자본의 주요항목

미지급금 외상으로 구입한대금

자본금 기업의 주인이 출자한돈

증빙서류 : 거래가 발생하였다는 것을 입증해주는 서류

기업에서 거래가 발생하면 분개를 함으로써 회계기록시작이지만 분개를 하기위한 전단계로서 반드시 증빙서류에 의해 거래가 발생한 사실이 확인 되어야 한다 .

영수증을 대신 할수 있는 것

회사에서 일어나는 거래를 하나하나 일정한 방벙으로 분개를 하여 기록하는 종이쪽지

기업에 현금이 들어오는 거래 입금전표

기업에서 현금이 나가는 거래 출금전표

현금이 들어오지도 않고 나가지도 않는거래 대체전표

전표합계표를 매일 작성하여 이를 정리한 표를 일개표

매주마다 작성하여 정리한 표를 주계표

메월 작성하여 정리한 표를 월계표

일정시점에 있어서 기업이 가지고 있는 자산 부채 자본의 상태를 나타내는 표이다 .

대차대조표는 자산 = 부채 + 자본

자산은 기업의 자금을 어디에 어떻게 사용했는가를 나타내는 자금의 운용상태를 표시하고

대변항목인 부채와자본은 기업을 자금을 어디에서 어떻게 조달하였는가를 나타내는

자산은 유동성이 높은 순서대로 배열

1 녀늘 기준으로 현금화될 것으로 예측하느냐 그렇지 않느냐에 따라 자산을 크게 나누어 유동자산과 고정자산으로 구분한다 .

투자자산 : 기업은 투자가치를 보고 다른기업이 발행한 주식 , 사채를 구입하여 장기간 보유

유형자산 : 토지 건물 기계장치 , 차량운반구

무형자산 : 특허권 , 상표권 형태가 없는 자산

자산의 분류에 맞추어 만기가 대차대조표일을 기준으로 1 년내가 되는 부채

즉 1 년내 갚아야할 부채를 유동부채 분류 만기가 1 년 이상인 부채를 고정부채로 분류한다 .

주식회사의 경우에는 자본금 , 자본잉여금 , 이익잉여금 , 자본조정으로 분류

1. 구분표시 : 자산 , 부채 자본항목은 구분하여 표시

2. 총액표시 : 총액으로 기재

3.1 년기준 : 1 년을 기준으로

4. 유동성배열 : 현금화속도가 큰항목에서부터 작은항목순으로 배열

5. 잉여금구분 : 잉여금은 그 발생원인이 무엇인가에 따라 자본거래에서 발생한 자본잉여금 , 손익거래에서 발생한 이익잉여금으로 구분하여 기재한다 .

6. 미결산계정 비방계정의 사용금지

가지급금 , 가수금등 정확하게 그내용을 나타내지 못하는 항목을 미결산항목이라 한다 .

공시할경우 그내용을 적절한 과목으로 표시

잔액시산표는 손익계산서와 대차대조표를 작성하는 토대가 된다 .

잔액시산표에서 대차대조표와 손익계산서를 보다 간편하고 정확하게 작성하기 위해서

하나의 표로 나타낸 것이 정산표이다 .

미지급금과 미지급비용의 차이와 정의

명칭의 원래의미대로 하면 미지급비용은 ' 비용 ' 의 상대계정이므로

각종제반경비 ( 급여 , 복리후생비 , 소모품비 , 지급수수료등 ) 이 발생했으나 그 이후에

지급이 이루어질때까지 중간기간동안 사용하는 경과계정이구요

미지급금은 비용이 아닌 다른 자산의 구입등에 사용되는겁니다 .

유형자산이나 고정자산등 재고자산이 아닌것들요 ( 예를들면 차량운반구나 비품 , 회원권등 ..)

두 계정모두 주영업활동이 아닌 관리등의 활동에 따른 단기부채계정으로 쓰이니

그 구분에 있어서 크게 문제될것은 없다고 봅니다 .

다만 미지급비용은 전표 개념 정리 상대가 비용이므로 완전히 확정된 부채이나 미지급금은 상대가 자산이므로

경우에 따라서는 중요성을 띨수도 있겟네여

참고로 위에 님이 급여에 대해서 미지급금을 처리한다고 하는데 오히려 미지급비용을 쓰는게

일반적인 상거래 이외의 분야에서 발생한 채무인 미지급금은 자산 구입 또는 비용 발생에 따라서 생기는 반대 급부를 말한다 . \

예컨대 토지 , 건물 , 기계장치 , 차량 , 비품 등 고정자산을 외상으로 구매할 경우 미지급금 계정으로 처리한다 .

자산 취득과 관련하여 이미 발생한 경비를 지급하지 않은 경우도 마찬가지다 .

고정자산 , 투자자산의 증가와 판매비와관리비 또는 제조경비 항목의 변동을 연결하여 재무제표를 분석해야 한다 .

예컨대 차입금 , 납입 자본금 , 이익잉여금이 별로 증가하지 않았거나 오히려 감소했는데 고정자산 , 투자자산 등이 급격히 증가했다면 미지급금을 숨겼다고 의심해도 좋다 .

특히 유동자산 규모가 작고 현금 동원 능력이 없는 회사인데도 미지급금이 증가하지 않았다면 고정자산과 투자자산이 현격히 증가하지 않았나 살펴봐야 한다 .

자산 취득은 그대로 노출시키고 이에 따른 부채 ( 미지급금 ) 발생을 숨겼다는 논리가 성립되기 때문이다 .

* 다음 ① ② ③항의 경우가 겹친다면 미지급금 과소 계상이 우려된다 .

①차입금 , 납입자본금 , 이익잉여금 등의 감소 또는 정체 .

②고정자산 , 투자자산 등의 증가 .

수주한 공사 , 수주한 물품 , 수주한 용역 , 기타 일반적인 상거래에서 발생한 선수 금액을 말한다 . 거래 계약을 체결하며 선금을 받는 성격이다 .

선수금을 받은 후에는 반드시 물품과 용역 공급이 이루어지거나 공사 절차가 이행되어야 한다 . 따라서 선수금은 이후 매출액과 매출원가의 발생을 동반해야 할 부채의 일종이다 .

매출이 증가하면 특별한 이유가 없는 한 매입채무가 증가하거나 계약금 성격의 선수금이 늘어나게 마련이다 . 특히 해외 건설에 주력하는 건설업체의 경우 공사 수주 규모가

대형화될수록 이에 비례하여 공사선수금이 늘어난다 . 하지만 당기 매출이 적고 적자가 나타날 때는 공사 진행률을 억지로 부풀려서 선수금을 없애 버리기도 한다 .

매출을 과대 계상하고 억지 이익을 만들기 위해 부채인 선수금을 없애면서 수익인 매출을 계상하는 것이다 .

분식회계를 추적하기 위해서는 선수금의 감소와 손익계산서 매출 ( 매출원가 ) 의 변동 금액을 연결하여 분석해야 한다 .

예컨대 매출액과 매출원가가 전년도에 비하여 대폭 증가했는데도 선수금의 변동이 없거나 급격히 줄었다면 선수금을 의도적으로 줄였다고 판단해도 좋다 .

일계표 , 월계표는 일마감처리하고 나서 보는것이다 .

▶가수금이라는계정은 출처가 불분명한 금액의 입금으로 인해서

이와 반대되는 계정은 가지급금이 되는것이죠 .

▶선수금이라는것은 거래하는 상대방으로 부터 수령하는 계약금등을

의미하는것이고 , 이와 반대되는계정으로는 선급금이 있습니다 .

선수금은 거래상대방이 송금하여 주거나 혹은 상대방으로 부터 입금받는것이기

때문에 출처가 명확하지 않은 가수금과는 큰 차이가 발생한다고 보아야줘 .

가수금은 가계정이므로 결산시 수정분개를 통해서 대체시켜주어야합니다 .

보통 결산시 예수금으로 대체시키는 경우가 많죠 .

선수금은 입금자가 명확하지만 가수금은 명확하지 않습니다 .

평균잔액이란 대차대조표의 각 계정과목의 매일매일 혹은 매월의 잔액을 평균한 개념이고

( 보통 금융권에서는 사업연도말 말잔 대차대조표와는 별도로 평잔 대차대조표를 만듭니다 ),

적수는 일정한 기간동안의 매일매일 잔액을 모두 합한 개념이죠 . 따라서 , 동일한 기간을 대상으로 하는 경우 평균잔액에 그 기간의 일수를 곱하면 적수와 동일한 금액이 나옵니다

회사에서 매일매일 발생하는 거래를 정확히 전표에 기입하고 , 원장에 전기하여

자산 부채 자본 및 수익 비용 각 계정의 증감을 계산하여야 한다 .

그러나 기업의 거래는 연속적으로 발생하기 때문에 그때그때 기업의 재무상태와 경영성적을 명확히 파악하기는 곤란하다 .

그래서 일정기간을 정하여 그 기간내에 일어난 재무상태의 변동과 경영성적을 정확히 파악하여야 한다 .

결산 (Closing) 이란 일정기간동안 발생한 거래를 기록한 장부를 정리하고 마감함으로서 그 기간에 발생한 경영성과 ( 손익 ) 을 계상함과

동시에 기말에 있어서의 재무상태를 명확하게 밝혀 이해관계자 등에게 제공할 재무제표를 작성하는 일련의 절차를 말한다 .

2. 각 계정정리를 위한 재고조사표 작성

2. 수익 전표 개념 정리 비용에 속하는 모든 계정의 잔액을 손익 계정에 대체한다 .

3. 손익계정에서 순손익을 산출하여 자본금 계정에 대체한다 .

4. 대차대조표 계정의 마감 자산 부채 자본계정의 잔액을 다음 회계연도에 이월시키고 원장을 마감한다 .

5. 분개장 및 기타장부를 마감한다 .

기업의 재무상태와 경영성과가 명백히 밝혀지는데 이 재무상태와 경영성과를 기업의 이해관계자들에게 보고해야 한다 .

이때 작성하는 재무제표로 대표적인 것이 대차대조표와 손익계산서이다 .

재무제표를 통해서 기업의 과거와 현재를 알수 있으므로 이해관계자들은 기업의 수익력이나 지급능력에 관한 판단을 내리고 투자 , 거래 등에 대한 결정을 내릴 수 있다 .

(1) 손익계산서의 작성 ( 총수익 - 총비용 = 순손익 )

손익계산서는 일정기간에 있어서 수익 및 비용의 상태와 그 결과인 순손익계산의 보고서이다 . 이는 손익등식에 의하여 작성되며 그 형식은 계정식과 보고식이 있다 .

(2) 대차대조표의 작성 ( 자산 = 부채 + 자본 )

대차대조표는 일정 시점의 재무상태 , 즉 자산 , 부채 , 자본의 상태를 나타내는 보고서로

대차대조표등식에 의하여 작성되고 그 형식도 손익계산서와 마찬가지로 계정식과 보고식이 있다 .

[ 명사 ] < 경제 >복식 부기에서 , 원장에 올린 것의 정확성을 검산하는 표 . 일정한 시점에 각 계정의 원장을 마감하여 대차의 합계나 잔액을 셈하고 이를 한데 모아

정리할 경우 대변과 차변의 합계가 같아야 원장의 기록에 틀림이 없음을 알 수 있다 .

전표는 비용이 실제로 일어나야 생기는거다 . 가장중요하다 .

귀속부서의 의미가 정확히 머냐 ?

사용된 돈이 귀속된 부서를 말하고

발행부서는 그 금액을 집행한 부서

귀속부서는 내가 속한 부서라는거지

그래서 나를 기준으로 말하면

반제 : 돈이 줄께 있다 미지급금 같은경우 지급시 반제 처리한다 .

매출시점이란 세금계산서를 발행 하는시점을 말한다

일마감 월마감 년마감 : 마감을 하는이유는 마감이전의 전표를 발생금지 한다 .

결산조정전표 : 결산위해 조정하는 전표

자본적 지출 : 기존의 자산에 투자

수익적 지출 : 망가진것을 수리한것에 투자

법률로 상각은 어느것은 정률 , 정액으로 해야하고 내용연수도 정해진다 .

전도금 : 지점에서 비용발생하는것 때문에 본사에서 일주일에 얼마씩 내려보내 준다 .

지금어음 : 솔로몬이 발행한어음

받을어음 : 솔로몬이 받은 어음

업종에 따라 면세업종이 있는데 솔로몬은 면세업종이다 .

즉 부가세 10% 가 없다는것이다 .

매출이 발생했다는것은 매출 + 부가세

부가세는 전표에서 차변 부가세 - 대변부가세를 빼고 나머지를 세무소에 부가세로 신고한다 .

면세업체는 매입부가세는 불공제로 처리한다 .

중요문서 서손폐기 실수로 문서를 회손시 페기한다 .

견질어음 : 담보용으로 날짜랑 만기가 없다 .

예산 : 부서별로 1 번 계정과목 별로 2 번이다 .

조기 : 월별예산으로 다음달것을 땡겨준다

전용 : A 계정 예산을 B 계정예산으로 변경해준다

이월처리 : 이월에 남은 잉여금을다음달로 넘긴다 .

예산은 사업계획이라고 생각하면된다 .

전표가 발생하면 팀별 집계가 가능하다 .

비용 : 직접비는 영업하면서 생기는 직접비용

간접비 : 각본부실 , 지원팀에서 발생된비용

계정과목에 따라 1/n 공식으로 분배

각본부실 , 지원팀의 비용은 sum 계정별로 배부기준에 따라 나누어진다 .

각 영업부의 매출액조정이 필요하다 누가누가 더일했다로 매출 조정이 이루어진다 .

1: 자산 2: 부채 3: 자본 4 이후 손익 영업수익 영업비용 영업외 수익 영업외 비용

영업수익 - 영업비용 = 영업수익

관 1 자리 , 항 1 1 자리 , 항 2 2 자리 , 목 2 자리 , 절 2 자리 , 세절 , 1 자리

목이 그회사의 손익발생으로 발표하는 계정과목이 된다 .

절 , 세절은 관리상 필요할때 세절은 있는데도 있고 없는데도 있고 .

수익 , 비용 계정은 잔액관련 차대구분을 할수있다 .

일마감 : 일마감날짜 이전 전표를 수정하기 못하게 하는것임 ..

신용정보는 보통 일마감하기가 어려움 저녁늦게에도 돈받으면 되니까

그래서 월마감으로 쓰이는것 같음 .

분개의 간단한 예를 들면 다음과 같다 .

5 월 1 일 현금 1,000 만 원을 자본으로 해서 개업하였다면 현금이 1,000 만 원 증가하며 자본금도 동액이 인식된다 . 따라서 5/1 ( 차변 ) 현금 1,000 만 원 ( 대변 ) 자본금 1,000 만 원 이라는 분개가 이루어진다 . 다음 5 월 2 일 영업용의 비품 50 만 원을 조달하여 대금 중 30 만 원은 현금으로 지급하고 잔액은 월말 지급의 약속을 하였다 . 이 경우에는 비품이라는 자산이 50 만 원 증가함과 동시에 현금이라는 자산이 30 만 원 감소하고 미지급금이라는 부채가 20 만 원 증가한 것이 된다 . 그러므로 , 5/2 ( 차변 ) 비품 50 만 원 ( 대변 ) 현금 30 만 원 미지급금 20 만 원 이라는 분개가 된다 . 5 월 3 일 상품 40 만 원을 매입하여 대금 중 10 만 원은 현금으로 지급하고 잔액은 외상으로 하였다 . 이 경우에는 상품이라는 자산이 40 만 원 증가한 반면 현금이라는 자산이 10 만 원 감소하고 외상매입금이라는 부채가 30 만 원 증가한 것이 된다 . 이 분개는 다음과 같이 표기된다 . 5/3 ( 차변 ) 상품 40 만 원 ( 대변 ) 현금 10 만 원 외상매입금 30 만 원 5 월 5 일 원가 10 만 원의 상품을 15 만 원으로 판매하고 전액 현금으로 회수하였다 . 이 경우에는 현금이라는 자산 15 만 원의 증가와 상품이라는 자산 10 만 원의 감소 및 상품판매익이라는 수익 5 만 원이 발생한 것이 되어 이를 분개의 형식으로 표시하면 , 5/5 ( 차변 ) 현금 15 만 원 ( 대변 ) 상품 10 만 원 상품판매이익 5 만 원 이라고 기재하게 된다 . 5 월 7 일 종업원에게 급료 3 만 원을 지급하였다 .

이 거래를 분해하면 급료라는 비용이 3 만 원 발생하고 현금이라는 자산이 3 만 원 감소한 것이 되어 다음과 같은 분개가 이루어진다 . 5/7 ( 차변 ) 급료 3 만 원 ( 대변 ) 현금 3 만 원 이상과 같이 복식부기에서는 우선 하나하나의 거래에 대해서 어떤 기록단위 ( 記錄單位 ) 에 얼마의 변동이 생겼는가를 분석하여 대차기입법칙에 따라 분개를 한다 . 이러한 분개는 거래의 발생순으로 분개장에 기록된다 . 그리고 다음에 각각의 기록단위 ( 계정 ) 마다 증감기록의 정리를 한다 .

부기에 쓰이는 장부는 대별해서 주요부 ( 主要簿 ) 와 보조부 ( 補助簿 ) 가 있다 . 주요부는 거래 전부를 종합적으로 기록하여 업적·재정 상태를 밝히는 것이며 , 보조부는 특정의 계정에 대해서 내역·명세를 기록하여 주요부의 기록의 부족을 보완하는 것이다 .

① 주요부 : 분개장 ( 分介帳 ) 과 원장 ( 元帳 ) 으로 이루어진다 . 분개장은 거래를 분개하여 원장 전기의 준비를 하는 장부이고 , 원장은 계정과목별로 계좌를 마련하여 거래를 계정 본위로 기입하는 장부이다 .

② 보조부 : 현금출납장 ( 가계부는 이의 일종 ) ·당좌예금출납장·매입장·매출장·상품재고장 ( 상품수불장 ) ·판매처원장·매입처원장·받을어음기입장·지급어음기입장·비품대장·건물대장·토지대장 등이 있다 .

일정기간 ( 회계기간 ) 경과 후에는 결산이 실시되나 그것은 ① 시산표 ( 試算表 ) 의 작성 , ② 재고조사 , ③ 정산표 ( 精算表 ) 의 작성 , ④ 장부 마감 , ⑤ 결산보고서의 작성이라는 순서로 진행된다 .

시산표는 분개장에서의 기록 및 그 원장 전기 등이 틀림없이 수행되었는가를 검증하는 것으로 각 계정의 차변의 합계값 , 대변의 합계값 및 그 대차차액의 일람표를 만드는 것이다 . 여기서 앞서 말한 계정기록을 전제로 하여 합계잔액시산표 ( 合計殘額試算表 ) 를 작성한다 . 이 시산표는 필요에 따라 자주 작성하는데 , 그 기간에 의해서 일계표 ( 日計表 ) ·주계표 ( 週計表 ) ·순계표 ( 旬計表 ) ·월계표 ( 月計表 ) 등으로 불린다 .

이 합계잔액시산표가 작성되어 그때까지의 기록이 정확하였다는 것이 확인되면 다음에 정산표가 작성된다 . 정산표에서는 각 계정잔액을 기초로 하여 감가상각 ( 減價償却 ) 이나 실지 재고조사에 근거한 상품계정잔액의 수정 등 각종 결산정리가 실시되어 손익계산서 및 대차대조표의 기초자료가 나오게 된다 .


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